土地出讓金抵減增值稅的會計分錄

土地出讓金不是抵扣增值稅.按照國稅總局2016第18號公告,應(yīng)該是"按照取得的全部價款和價外費用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額."

銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

按照上述公式計算銷售額,自然扣除了增值稅,不用再做分錄.

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的土地出讓金的賬務(wù)處理怎么算?

答:出讓方式取得土地使用權(quán)價款抵減的銷項稅額=[按規(guī)定支付的土地價款÷(1+11%)]×11%,在銷售計算銷項稅額時逐步處理;

建立備查簿(項目、可售建筑面積、土地出讓金、按規(guī)定支付的土地價款、可抵減銷項稅額)產(chǎn)權(quán)移交確認銷售收入的同時,當(dāng)期房產(chǎn)銷售相關(guān)的土地價款可抵減銷項稅額沖減營業(yè)成本Dr. 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)      

[按規(guī)定計算出的可轉(zhuǎn)入本期抵減金額]主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

復(fù)核和登記備查簿(銷售和未售建筑面積,本期、累計、尚待扣除的土地價款,本期、累計、尚可抵減銷項稅額)

當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×按規(guī)定支付的土地價款.

針對土地出讓金抵減增值稅的會計分錄的做法,上述文章根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行了詳細的講解.如果您還想學(xué)習(xí)其他的會計知識,歡迎訂購我們的課程.