企業(yè)的暫估收入如何報稅?

會計上不存在暫估收入的業(yè)務和規(guī)定,只要符合《企業(yè)會計準則》關于收入的規(guī)定,就要確認收入,而無論是否開具發(fā)票;否則,即使開具了發(fā)票,也不能確認收入.

增值稅法規(guī)定了增值稅納稅義務發(fā)生時間,而未對收入確認條件作出規(guī)定;企業(yè)所得稅法規(guī)定了收入確認的條件,其規(guī)定與《企業(yè)會計準則》趨同.因此,我理解國家稅務總局公告2011年第40號所稱暫做收入,是"會計上已做銷售處理".

如果納稅人的銷售業(yè)務,

①符合《企業(yè)會計準則》關于收入確認的條件;

②按稅法規(guī)定,尚不產(chǎn)生納稅義務;財稅處理如下:

1、符合收入確認條件,交確認收入時:

借:應收賬款

貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)

2、產(chǎn)生納稅義務時:

借:應收賬款

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

暫估收入的賬務處理:

一、首先編制的會計分錄

借:庫存商品

貸:應付賬款--暫估款

二、與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣編制會計分錄為:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

三、收到發(fā)票后的處理:

借:庫存商品

貸:應付賬款--暫估款

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