在企業(yè)走賬扣的稅點(diǎn)錢(qián)如何做賬?

按教材上的規(guī)定,應(yīng)該按照無(wú)法付出的應(yīng)付賬款處理.

借:應(yīng)付賬款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

但是,實(shí)際操作中,一般沖減存貨成本.

從避稅角度考慮,也可以轉(zhuǎn)為賬外資金管理.

借:應(yīng)付賬款

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

稅點(diǎn)的計(jì)算方法:

1、增值稅按銷售收入17%、3%(此為流轉(zhuǎn)稅,分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人);

2、城建稅按不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率繳納:納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景山區(qū)、門(mén)頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的,稅率為增值稅的7%; 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的,稅率為增值稅的5%; 納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的,稅率為為增值稅的1%;

3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納;

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納;

5、印花稅:購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按"實(shí)收資本"與"資本公積"之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納,以后按年度增加部分繳納);

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一,XX元/平方米);

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

8、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納(各地規(guī)定不一,不同車(chē)型稅額不同,XX元輛);

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納:應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含)以內(nèi)的適用18%,在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含)的適用27%,在10萬(wàn)元以上的適用33%(注:2008年起稅率為25%);

10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅.

上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅(2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè))向國(guó)稅局申報(bào)繳納外,其他均向地稅局申報(bào)繳納.

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