免抵退稅額抵減額會計分錄

2018-09-25 15:41 來源：網(wǎng)友分享
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在貨物出口貿(mào)易中,一些符合規(guī)定的貨物可以進行免抵退稅,如果你作為一名出口公司的會計,免抵退稅抵減額的會計分錄你會怎么做呢?對此,小編為大家整理了相關(guān)的回答以及具體的計稅依據(jù)如下.

免抵退稅額抵減額會計分錄

貨物出口,實現(xiàn)銷售收入時:

借:應(yīng)收賬款

貸: 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額:

借:其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

免抵退稅額抵減額會計分錄

免抵稅額:

借:應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款 - 出口退稅

免抵退稅的計稅依據(jù):

以出口企業(yè)開具的出口發(fā)票上的離岸價格為準,以其他加工條件成交的,應(yīng)扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等.若出口發(fā)票不能如實反映離岸價,企業(yè)應(yīng)以實際離岸價申報免抵退稅,否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定.

上述文章根據(jù)相關(guān)的規(guī)定講解了免抵退稅額抵減額會計分錄怎么做的問題,看完文章,你學(xué)會了嗎?想了解更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂.

主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本
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相關(guān)問題

  • 你好，申報免抵退稅匯總表中 第31欄出現(xiàn)的免抵退稅額抵減額應(yīng)怎樣做會計分錄？ 問

    （1）出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。 但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。 （3）出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 免抵退稅如何進行賬務(wù)處理 注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。 （4）納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。 出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做？ 貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時： 借：應(yīng)收賬款 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷 免抵退稅不予免征和抵扣的稅額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進項稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)退稅額： 借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 免抵稅額： 借：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅 次月收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 答

  • 免抵退稅額為10000，應(yīng)退稅額為0，本月免抵額為10000，請問會計分錄如何寫，免抵額如何繳納附加稅 問

    你好 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 免抵稅額 按相應(yīng)的稅率計算繳納附加稅 答

  • 出口退稅率本月總的557116.33，扣掉進料加工的分配率，實際本月退稅是515679.05，差額免抵退稅遞減41737.28，這個差額免抵退稅遞減41737.28這個會計分錄怎么做？ 問

    你好，同學(xué) 你這部分是沖減你的未交增值稅，然后轉(zhuǎn)營業(yè)成本處理的 答

  • 外貿(mào)企業(yè)中免抵稅額，免抵退稅額，應(yīng)退稅額這三個概念怎么區(qū)分，為什么免抵稅額等于免抵退稅額減應(yīng)退稅額 問

    借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 　　（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬） 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　?。ń痤~等于免抵稅額） 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　?。ń痤~等于免抵退稅額） 看看這個分錄 這個是三者之間的勾稽關(guān)系決定的 答

  • 免抵退稅額抵減額怎么計算 問

    你好，舉一個過去的例題，稅率17% 一、免抵退稅的計稅依據(jù) 　　以出口企業(yè)開具的出口發(fā)票上的離岸價格為準，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。 　　二、舉例說明 　?。ㄒ唬┠成a(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額 　　第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。 　　第二步：計算“當期應(yīng)納稅額”。當期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。 　　第三步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。 　　第四步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。 　　由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當期應(yīng)退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。 　　因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。 　?。ǘ┠成a(chǎn)企業(yè)2008年7月以進料加工出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，當期免稅進口料件到岸價折合人民幣20萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款和免抵稅額？ 　　第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進料件價格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬元。 　　第二步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬元。 　　第三步：計算“當期應(yīng)納稅額”。當期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬元。 　　第四步：計算“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅額抵減額＝免稅購進料件價格×退稅率＝20×13％＝2.6萬元。 　　第五步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬元。 　　第六步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。 　　由于留抵稅額2.6萬元<免抵退稅額10.4萬元，因此當期應(yīng)退稅額＝2.6萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝10.4－2.6＝7.8萬元。 　　進料加工復(fù)出口，由于有免稅購進原材料，因此必須在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”（免稅購進料件價格×征退稅率差），作為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的減項；計算“免抵退稅額抵減額”（免稅購進料件價格×退稅率），作為“免抵退稅額”的減項。 答

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