建筑工程確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借記或貸記"工程施工--合同毛利"

依據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào)),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理:

(一)期(月)末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記"庫(kù)存商品"、"勞務(wù)成本"等科目.

采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià).

本期(月)發(fā)生的銷(xiāo)售退回,如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的,借記"庫(kù)存商品"等科目,貸記本科目.

(二)確認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目,按其差額,借記或貸記"工程施工--合同毛利"科目.合同完工時(shí),已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備.

購(gòu)買(mǎi)材料結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄:

1、貨到并驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票等結(jié)算憑證已收到,貨款已支付.

借:原材料

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

2、貨款已付,材料尚未到達(dá)

借:在途物資

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

貨到驗(yàn)收入庫(kù)

借:原材料

貸:在途物資

3、貨到并驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付

借:原材料(估價(jià)入賬)

貸:應(yīng)付賬款(估價(jià))

下月初,用紅字做同樣記賬憑證沖回,以便下月付款后,按正常程序記賬.

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