可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做?

與以往以歷史成本計價明顯不同的是,新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價值計量,相關(guān)費用應(yīng)計入初始入賬金額,取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨確認(rèn).

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價值和交易費用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等.

相關(guān)知識:

可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值.對于可供出售金融資產(chǎn),也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理.如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資.

"可供出售金融資產(chǎn)"會計核算:

一、日常核算科目

本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算.

二、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

可供出售金融資產(chǎn)的會計處理,與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理有類似之處,但也有不同.具體而言:⑴初始確認(rèn)時,都應(yīng)按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始入賬金額;⑵資產(chǎn)負(fù)債表日,都應(yīng)按公允價值計量,但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價值變動不是計入當(dāng)期損益,而通常應(yīng)計入其他綜合收益.

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做的問題,上述文章對其會計分錄進行了具體的示范.看完文章,你學(xué)會了嗎?本文解答完畢.感謝您的閱讀.