處置子公司合并抵消分錄

按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定,母公司在報告期內處置子公司,編制合并資產(chǎn)負債表時,不應當調整合并報表的期初數(shù),但應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表.

鑒于子公司支付給母公司股東的股權購買價款在合并報表層面對應于取得庫存股的業(yè)務,代表合并集團的權益規(guī)模和結構的變動,符合《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表》第十四條對"籌資活動"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權購買價款列報為"支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金"(子公司個別報表層面仍列報為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:對股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應收股利與應付股利的抵消屬于往來性質的抵消.

合并財務報表抵消分錄與調整分錄的區(qū)別:

調整分錄,也就是將個別報表的分錄調整為合并報表認可的口徑

某項個別報表計提了100萬的存貨跌價準備,但是合并角度需要計提的是120萬,那么就需要做調整分錄,將個別報表的100萬調整為合并報表認可的120萬.

抵消分錄,就是將個別報表中的分錄抵消掉,這個處理合并報表不認可,所以需要抵消.

某些個別報表計提100萬減值,但是合并報表認為不需要計提,因此就需要抵消掉.

嚴格來說,抵消和調整就是上面的意思,但是其實實際處理的時候,統(tǒng)稱為調整抵消分錄即可,不必嚴格的區(qū)分這兩個說法,本質都是將個別報表的計量調整為合并角度的計量口徑.

關于處置子公司合并抵消分錄的做法,上述文章已經(jīng)進行了詳細的示范解答了.看完文章,你學會了嗎?想了解更多相關資訊,敬請關注會計學堂.