建筑企業(yè)預(yù)收的工程款如何預(yù)交增值稅?

需要全額交納

(一)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)核算

建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款(對(duì)施工企業(yè)而言叫"預(yù)收賬款")的會(huì)計(jì)核算分為兩個(gè)階段處理:一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算;二是在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體介紹如下.

1、建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.根據(jù)此稅收政策規(guī)定,當(dāng)建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí),建筑企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是預(yù)收賬款的當(dāng)天.因此,建筑施工企業(yè)收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:

(1)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%) ×11%]

(2)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%) ×3%]

2、建筑企業(yè)預(yù)收賬款在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

因此,根據(jù)以上政策規(guī)定,建筑企業(yè)在工程所在地國稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡易計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款

月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅

上述文章針對(duì)建筑企業(yè)預(yù)收的工程款如何預(yù)交增值稅的問題根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行了詳細(xì)的說明.如果您還想學(xué)習(xí)其他的會(huì)計(jì)知識(shí),歡迎訂購我們的課程.