營改增后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值怎樣確定?

①同類或類似固定資產(chǎn)有市場價(jià)格的,以此為基礎(chǔ)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?確定為入賬價(jià)值.

②如果沒有市價(jià),自行建造的固定資產(chǎn)的各項(xiàng)支出有定額標(biāo)準(zhǔn)的,按定額標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)入賬價(jià)值.與定額標(biāo)準(zhǔn)不符的部分列入當(dāng)期損益.

③既沒有市價(jià)參考,又沒有可行的定額標(biāo)準(zhǔn)的,可按自行建造的固定資產(chǎn)的預(yù)見未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定入賬價(jià)值.

營改增后固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》明確了"營改增"中一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的問題.該文件規(guī)定,上海"營改增"中,認(rèn)定為一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),應(yīng)分兩個(gè)時(shí)點(diǎn)確定銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅.銷售自己使用過的2012年1月1日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2011年12月31日(含)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅.

其次,銷售2011年購進(jìn)固定資產(chǎn),因?qū)儆谠圏c(diǎn)稅改前業(yè)務(wù),沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》的規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%),應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2.

另外,根據(jù)國稅函文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.上海試點(diǎn)一般納稅人銷售自己稅改前使用過的固定資產(chǎn),性質(zhì)類似,同樣應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

上述文章針對固定資產(chǎn)提出了關(guān)于營改增后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值怎樣確定的問題,并進(jìn)行了詳細(xì)的解答.看完文章,你明白了嗎?本文的解答就到此結(jié)束了.