收入和費(fèi)用的抵消分錄

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

合并報(bào)表抵消分錄具體怎么算?

無(wú)條件抵消分錄   ,母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

1. 把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額) 年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù)) 貸:資本公積

2.母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)

3.母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )

少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤(rùn)  (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額) 貸:提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

上述文章針對(duì)收入和費(fèi)用的抵消分錄的做法進(jìn)行了示范解答,并闡述了相關(guān)的合并報(bào)表抵消的問(wèn)題.如果您還想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí),歡迎訂購(gòu)我們的課程.