進項稅額異常補繳增值稅應(yīng)記在哪個科目?

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費,銀行存款;

借:應(yīng)交稅費

貸:銀行存款

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄的做法如下:

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) ;

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出).

(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出);

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅).

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:

1. 納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

2. 納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等.

進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額.所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費.在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴格審核.

企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅.因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少.一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率).

上述文章針對進項稅額異常補繳增值稅應(yīng)記在哪個科目的問題示范了其會計分錄的做法.以上就是本文的全部解答了.想了解更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂.