簡易計稅3%減按2%計算加納增值稅分錄

案例:某企業(yè)處置2013年5月份購買的小轎車(納稅人2013年8月1日前購買的小轎車不得計算抵扣增值稅),取得處置收入10300元.納稅人在按照此政策進行增值稅的核算時,會計分錄如下:

1、按照3%的征收率計算增值稅:

借:貨幣資金(應(yīng)收賬款) 10300

貸:固定資產(chǎn)清理           10000

應(yīng)交稅費  簡易計稅      300

2、減按2%征收增值稅,會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(減免稅款)  100

貸:營業(yè)外收入  免稅收入      100

(小規(guī)模納稅人,會計科目為:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅)

相關(guān)知識:

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

企業(yè)處置使用股的固定資產(chǎn),符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠,需要單獨核算反映.

高速公路經(jīng)營企業(yè)收取過橋過路費,"減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額",減按3%的征收率和本應(yīng)適用的5%征收率之間的差額不屬于稅收優(yōu)惠,無需單獨反映.

關(guān)于簡易計稅3%減按2%計算加納增值稅分錄的做法,文章用舉例的方式進行了示范解答,更有利于大家的理解.希望在日常工作中,大家能做到舉一反三.