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已提完的固定資產(chǎn)該如何處理?
如果該固定資產(chǎn)繼續(xù)使用,則不作賬務(wù)處理,只是還在固定資產(chǎn)清單上,依納入固定資產(chǎn)管理.如果要報廢處置,則要進行賬務(wù)處理. 借:固定資產(chǎn)清理、累計折舊(該固定資產(chǎn)累計計提的折舊)貸:固定資產(chǎn).處理該固定資產(chǎn)取得的殘值收入 借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理
,最后把固定資產(chǎn)清理的差額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出 .
提足折舊的 ,報廢時直接處理,如果是提前報廢的要找稅務(wù)局報一下 .
提前報廢固定資產(chǎn)比較麻煩,因為還涉及增值稅.
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》
(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定:納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值.
2. 條例第十條內(nèi)容如下:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.
3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第(二)項所
稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.
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