合并報(bào)表時(shí)如何做少數(shù)股東權(quán)益的抵銷分錄?

(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.

(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),通過(guò)編制調(diào)整分錄,對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額.

第一年

①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸:資本公積

②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

第二年

借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸:資本公積

借:未分配利潤(rùn)--年初

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

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