扣工程質(zhì)保金賬務(wù)處理

直接根據(jù)工程計(jì)量扣質(zhì)保金,屬于不再返回的,沖減主營業(yè)收入;屬于暫扣的,如果發(fā)票已開,計(jì)入應(yīng)收賬款,發(fā)票未開的,則不作賬務(wù)處理.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入.

同時根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號--建造合同(2006)》第八條規(guī)定,合同收入包括因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入.因此,相應(yīng)的因工程質(zhì)量發(fā)生的質(zhì)保金扣除,應(yīng)該是作為合同收入的減項(xiàng)處理.

質(zhì)量保修金,是由合同雙方約定從應(yīng)付合同價款中預(yù)留的,當(dāng)標(biāo)的物出現(xiàn)質(zhì)量問題,需要進(jìn)行修理時,用于支付修理費(fèi)用的資金.

質(zhì)量保證金,是施工單位根據(jù)建設(shè)單位的要求,在建設(shè)工程承包合同簽訂之前,預(yù)先交付給建設(shè)單位,用以保證施工質(zhì)量的資金.

質(zhì)保金扣除的賬務(wù)處理

兩種處理辦法:

1、按屬于無法收回應(yīng)收賬款,賬務(wù)處理計(jì)入"管理費(fèi)用",報(bào)稅局審批后方可在所得稅前扣除.

2、按質(zhì)量賠償處理,貴公司與客戶依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定,支付的賠償支出不屬于流轉(zhuǎn)稅征收范圍,應(yīng)憑雙方簽訂合同、協(xié)議、賠償協(xié)議、對方公司簽收證明入賬,計(jì)入"營業(yè)外支出".根據(jù)國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括售后服務(wù)部銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除.

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