進項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅交稅時怎么記賬?

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出就是將那些按稅法規(guī)定不允許抵扣,但購進貨物或接受勞務(wù)時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出.《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣.實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉(zhuǎn)出".

各種情況下的會計處理:

1、用于非應(yīng)稅項目,進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理:

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理:

借:基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:庫存商品

短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔的,其會計處理:

借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

另外:購入的貨物用于企業(yè)外部.比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等.在這種情況下,貨物雖然沒有增值,但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動.由于貨物已經(jīng)離開企業(yè),其價值已經(jīng)實現(xiàn),盡管沒有作為銷售處理,但應(yīng)視同銷售,按其價格確認增值額,并確認銷項稅額,不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出科目核算范圍.

關(guān)于進項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅交稅時怎么記賬的問題,文章將其分成了幾種情況,并分別示范了相應(yīng)的會計處理.以上就是本文的全部內(nèi)容了,感謝您的閱讀.