建筑企業(yè)預交增值稅進項稅怎么處理?

1、建筑業(yè)收到預收款何時預繳稅款?

財稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

實際操作中一般開票前預交增值稅,與開具的發(fā)票同屬納稅期即可(同月或同季).

2、建筑業(yè)收到預收款納稅義務發(fā)生時間是何時?

財稅[2016]26號文件附件1:《增值稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條第一項規(guī)定:"納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天."

基于此規(guī)定,建筑企業(yè)預收賬款的增值稅納稅義務時間為以下兩個方面:

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票(非不征稅發(fā)票),則該預收賬款的增值稅納稅義務時間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當天;

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下,則建筑企業(yè)收到預收款的增值稅納稅義務時間為:已經(jīng)發(fā)生建筑應稅服務并與業(yè)主或發(fā)包方進行工程進度結算簽訂進度結算書,在財務上將"預收賬款"科目結轉到"工程結算"科目的當天.

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