折價(jià)發(fā)行債券會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款(扣除行費(fèi)用后的金額)

應(yīng)付債券-利息調(diào)整

貸:應(yīng)付債券-面值

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用  (按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息)

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整(差額)

應(yīng)付利息 (按面值計(jì)算的利息)

折價(jià)債券的定義是,若債券到期收益率大于息票率,則債券價(jià)格低于面值,稱為折價(jià)債券

折價(jià)債券發(fā)行的原因,除了促銷(xiāo)以外,有可能是由于市場(chǎng)利率提高,而債券的利率已經(jīng)固定,為了保障投資者的利益,只能折價(jià)發(fā)行.

拓展知識(shí):

債券折價(jià)是價(jià)格小于票面價(jià)值的差額.債券折價(jià)是由于債券的票面利率低于市場(chǎng)利率而產(chǎn)生的.

對(duì)債券購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō),低于面值購(gòu)得債券是為以后逐期少得利息而預(yù)先得到的補(bǔ)償;對(duì)債券發(fā)行人來(lái)說(shuō),每期可按低于市場(chǎng)利率的票面利率支付利息,也就樂(lè)于接受按低于債券面值的價(jià)格出售債券,折價(jià)是為以后逐期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià),相當(dāng)于向投資者預(yù)付了一部分款項(xiàng).這種情況下的折價(jià)實(shí)質(zhì)上同樣是對(duì)票面利息的調(diào)整.當(dāng)投資者折價(jià)購(gòu)入債券后,每期按票面利率計(jì)算的利息額小于實(shí)得的利息收入,只是應(yīng)計(jì)利息的一部分.在實(shí)務(wù)處理中,應(yīng)將折價(jià)額在債券的存續(xù)期內(nèi)予以攤銷(xiāo).攤銷(xiāo)方法與溢價(jià)額攤銷(xiāo)相同,也多采用直線攤銷(xiāo)法.

債券的折價(jià)是按債券市場(chǎng)利率與票面利率計(jì)算的利息之差.為了使投資者的債券投資收益賬戶能正確反映實(shí)得利息,并使債券到期時(shí)債券投資賬戶的賬面金額與債券的面值相等,應(yīng)對(duì)折價(jià)予以分期攤銷(xiāo).對(duì)于債券的折價(jià)來(lái)說(shuō)投資者每期的利息收入加上每期攤銷(xiāo)的折價(jià),就是每期實(shí)得的利息收入.

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