預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除?

通過前述對預(yù)提費用的稅法規(guī)定及實際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實務(wù)中一些稅務(wù)機關(guān)對預(yù)提費用稅前扣除提出的具體要求,會計學(xué)堂總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),預(yù)提的費用屬于應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實際支付時確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費用不論何時支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計量.

綜上所述,預(yù)提費用要能夠順利得到稅前扣除,必須符合相關(guān)性、合理性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、確定性、真實性及合法性六大前提.但是,對于其中的合法性和權(quán)責(zé)發(fā)生制究竟如何理解和掌握,實務(wù)中往往有不同意見,如一些稅務(wù)機關(guān)對合法性的理解是要求企業(yè)在年末提供合法的報銷憑證,對于權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解是要求企業(yè)在年末必須實際支付.事實上,這些理解和要求都不切實際,因為實際情況是,企業(yè)之所以要預(yù)提費用就是因為沒有實際支付,沒有支付就沒有或很難取得合法憑證,所以,一味強調(diào)在費用預(yù)提當(dāng)年年末取得合法憑證或?qū)嶋H支付不切實際.企業(yè)只要能夠在對當(dāng)年度所得稅匯算清繳期結(jié)束前(次年5月底前)能夠向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)(最主要的是發(fā)票,同時還有簽訂的相關(guān)銷售、勞務(wù)合同或協(xié)議),稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)該認(rèn)可預(yù)提費用的稅前扣除,且不一定要在匯算清繳前實際付款.

但必須注意的是,如果主管稅務(wù)機關(guān)允許企業(yè)對預(yù)提費用最遲至匯算清繳期結(jié)束前提供合法憑據(jù),而企業(yè)又未能按照年末預(yù)提費用的余額提供合法憑證(或僅提供了部分金額的憑證),則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調(diào)整,待以后實際支付且取得合法憑證,同時證明相關(guān)預(yù)提費用確實應(yīng)該屬于所屬年度發(fā)生的,則企業(yè)可以追溯至該項目實際發(fā)生年度稅前扣除,但追溯確認(rèn)期限不得超過5年.

針對預(yù)提費用中的銀行貸款如何扣除的問題,上述文章整理了稅前扣除所需的條件,符合條件就可以進行稅前扣除.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.