子公司分給母公司的利潤如何抵消?

1、母公司對子公司投資采用權(quán)益法核算,這樣子公司產(chǎn)生凈利潤,根據(jù)權(quán)益法母公司將產(chǎn)生投資收益(進入母公司利潤表),子公司當(dāng)然也入利潤表(利潤分配),故要抵消.

借:投資收益 (母公司份額)

貸:利潤分配 (子公司)

2、為了體現(xiàn)母公司權(quán)益,順便就把子公司產(chǎn)生的凈利潤少數(shù)股東部門也抵消:

借:少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

貸:利潤分配 (子公司)

3、由于調(diào)整分配是一年一年調(diào)整的,只有在合并報表時候才編制,上年度編的1、2兩筆調(diào)整對本年合并的母子公司利潤表不產(chǎn)生影響,所以上年的投資收益也要在做一筆抵消分錄,根據(jù)1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年凈利潤:

借:年初未分配利潤 (子公司)

貸:利潤分配 (上年子公司未分進入本年利潤分配)

綜上有:

借:投資收益 (母公司份額)

少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

年初未分配利潤 (子公司)

貸:利潤分配 (子公司)

而子公司利潤分配在最后做提取盈余公積、向股東分配利潤及剩下的年末未分配利潤

即:

借:投資收益 (母公司份額)

少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

年初未分配利潤 (子公司)

貸:提取盈余公積

向股東分配利潤

年末未分配利潤

總的來說,就是要把當(dāng)年及年初子公司實現(xiàn)的利潤全部抵消,母公司投資收益+少數(shù)股東收益份額+年初=子公司利潤分配.

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