往來賬注銷前如何處理?

一、庫存有商品處理辦法

1.賬面庫存與實(shí)物庫存不符時(shí),首先進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn).如果賬面庫存大于實(shí)際庫存,說明有商品銷售不記賬,將賬面庫存金額大于實(shí)物庫存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫存小于實(shí)際庫存,說明有購進(jìn)貨物不記賬,應(yīng)將貨物退還給銷貨方.

2.賬面庫存與實(shí)物庫存相符時(shí),根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予退稅.也就是說,當(dāng)賬面庫存與實(shí)物庫存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅,因?yàn)?"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"會計(jì)科目貸方反映"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等內(nèi)容,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅.

二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價(jià)低于成本銷售,其二,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無票收入處理,補(bǔ)交增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰.

上述文章針對往來賬注銷前如何處理的問題進(jìn)行了詳細(xì)的回答.需要分兩種情況來進(jìn)行處理,一種是庫存有商品的一種是無商品但有留抵稅額的.你看明白了嗎?