廣告業(yè)發(fā)生錯(cuò)賬應(yīng)該如何調(diào)整?

(一)對當(dāng)期錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法

在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會計(jì)科目,可根據(jù)正常的會計(jì)核算程序,采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整.

(二)對上一年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法

1.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:

(1)如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整"本年利潤"科目核算的內(nèi)容.

(2)如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用上述方法,而按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整.這時(shí)需區(qū)別不同情況,按簡便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整.

對于不影響上年利潤的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整.

對于影響上年利潤的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶,凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的,不能用正常的核算程序?qū)?本年利潤"進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"賬戶進(jìn)行調(diào)整.

舉例說明:

某稅務(wù)師事務(wù)所2010年4月對某公司2009年度納稅審查中,發(fā)現(xiàn)多交廠房租金20000元,應(yīng)予以回沖.假設(shè)所得稅稅率25%.

若通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整,而將調(diào)整數(shù)體現(xiàn)在2006年的核算中,應(yīng)作調(diào)整分錄如下:

①補(bǔ)所得稅=20000×25%=5000(元)

借:以前年度損益調(diào)整           5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅        5000

②將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整           13400

貸:利潤分配--未分配利潤        13400

針對廣告業(yè)發(fā)生錯(cuò)賬應(yīng)該如何調(diào)整的問題,上述文章闡述了可能出現(xiàn)得一些錯(cuò)誤以及調(diào)賬的方法,并舉例進(jìn)行了說明.相信本文的內(nèi)容一定會對你的工作有所幫助.