廣告業(yè)年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄

如果本年利潤(rùn)為貸方余額,則說(shuō)明本年盈利了,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配,作如下分錄 :

1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

2、如果年初利潤(rùn)分配在借方,說(shuō)明以前年度虧損,用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ),彌補(bǔ)后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ).

拓展知識(shí):

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

這里沒(méi)有年限的規(guī)定,未扣除完的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可無(wú)限期的向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),直至完全扣除.

廣宣費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷(xiāo)售收入的15%,部分行業(yè)為30%,包括對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(參見(jiàn)財(cái)稅[2012]48號(hào))文件)

計(jì)算依據(jù)銷(xiāo)售收入=會(huì)計(jì)核算中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+所得稅法規(guī)定的視同銷(xiāo)售收入.

廣告費(fèi)一般應(yīng)一次計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,借記銷(xiāo)售費(fèi)用貸記銀行存款或應(yīng)付賬款.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的所得稅申報(bào)通過(guò)納稅調(diào)增實(shí)現(xiàn).以后年度不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)減.

舉例:

2011年某公司銷(xiāo)售收入1000萬(wàn),發(fā)生廣告費(fèi)170萬(wàn).該公司2011年納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)(170-1000*15%),2012年銷(xiāo)售收入2000萬(wàn),發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn),2012年扣除標(biāo)準(zhǔn)2000*15%=300萬(wàn),可扣除200+20(2011年未扣除完的廣告費(fèi)).所得稅申報(bào)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn).

關(guān)于廣告業(yè)年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄的做法,文章分兩種情況來(lái)進(jìn)行了解答.看完文章,你應(yīng)該已經(jīng)學(xué)會(huì)了吧!本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.