先征后返的企業(yè)所得稅的分錄怎么做?

收到退稅款時(shí),編制會計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:資本公積

企業(yè)收到的先征后返的所得稅計(jì)入"營業(yè)外收入".《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定"營業(yè)外收入"科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等.確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借"銀行存款"、"遞延收益"等科目,貸"營業(yè)外收入".

稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助.除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助.

在稅務(wù)處理上,企業(yè)的補(bǔ)貼收入包括在收入總額中,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的組成部分,計(jì)算繳納所得稅.企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定,實(shí)際收到具有專門用途的先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的所得稅稅款,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額,暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;其他沒有國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件明確規(guī)定免稅的稅收返還,除企業(yè)取得的出口退稅(增值稅進(jìn)項(xiàng))外,一般都應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅.

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