完工百分比如何確認(rèn)增值稅?

會(huì)計(jì)核算在確認(rèn)收入時(shí),即使尚未到法定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,也應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)計(jì)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,暫計(jì)入"其他流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目,到法定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目.計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債的這部分增值稅銷(xiāo)項(xiàng)不影響附加稅費(fèi)的計(jì)提.

相關(guān)知識(shí):

財(cái)政部的增值稅會(huì)計(jì)處理的征求意見(jiàn)稿中相關(guān)內(nèi)容財(cái)政部-《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》目前為征求意見(jiàn)階段,并不能指引實(shí)務(wù)操作,但是一些新的觀點(diǎn)還是可以了解一下.

其中"待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額.

實(shí)際上從原理而言,也是根據(jù)推定義務(wù)的產(chǎn)生,使企業(yè)確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債.

目前應(yīng)使用的科目核算

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的相關(guān)規(guī)定中,其實(shí)質(zhì)核算的內(nèi)容法定義務(wù)對(duì)應(yīng).

其他流動(dòng)負(fù)債:用以歸納債務(wù)或應(yīng)付賬款等普通負(fù)債項(xiàng)目以外的流動(dòng)負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目.

那么會(huì)計(jì)核算在確認(rèn)收入時(shí),即使尚未到法定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,也應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)計(jì)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,暫計(jì)入"其他流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目,到法定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目.

與增值稅相關(guān)的附加稅費(fèi)計(jì)提

從中國(guó)現(xiàn)行稅制看,與增值稅相關(guān)的附加稅費(fèi)的確認(rèn)是依據(jù)增值稅的應(yīng)納稅額而計(jì)算確認(rèn)的.

因推定義務(wù)產(chǎn)生的暫計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,是不能事先確定該期間的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有多少,這個(gè)對(duì)于增值稅申報(bào)而言,不到實(shí)際申報(bào)時(shí)難以確定每一期的實(shí)際應(yīng)納稅額,所以無(wú)法合理估計(jì)應(yīng)繳納的附加稅的,故而應(yīng)在實(shí)際申報(bào)納稅當(dāng)期計(jì)提.

即我們可以認(rèn)為計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債的這部分增值稅銷(xiāo)項(xiàng)不影響附加稅費(fèi)的計(jì)提.

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