土地閑置費的會計處理應該怎樣做?

土地閑置費是指向依法取得土地使用權但未按照規(guī)定動工建設滿一年,不滿二年的建設單位和個人征收的閑置土地的費用.

土地閑置國家未收回的,計入施工項目成本(在建工程等,這個要根據(jù)用途自己確定)

被國家無償收回時,可計入損益類科目(如管理費用或其他支出等)

土地閑置費的征收:

(1)在城市規(guī)劃區(qū)域范圍內,以出讓方式取得土地使用權,閑置一年以上按出讓金的20%征收土地閑置費;

(2)已經(jīng)辦理審批手續(xù)的非農(nóng)業(yè)占用耕地,一年以上未動工建設的,按省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定征收土地閑置費.

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定:土地閑置費計入"土地征用及拆遷補償費";

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函[2010]220號)第四條規(guī)定:"房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除".

土地閑置費的稅務處理:

在土地閑置費的涉稅處理上,根據(jù)國家稅務總局《關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地產(chǎn)開發(fā)的,必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地.因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費,計入成本對象的施工成本;因國家無償收回土地使用權而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除.同時,《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則規(guī)定,納稅人在計算應納稅所得額時,各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得扣除,各項稅收的滯納金、罰金和罰款,是指納稅人違反稅收法規(guī),被處以的滯納金、罰金,以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款.因此,納稅人繳納的土地閑置費不屬于行政性罰款可以按規(guī)定進行稅前扣除.

通過以上可以看出,土地閑置國家未收回的,計入施工項目成本(在建工程等,這個要根據(jù)用途自己確定)

被國家無償收回時,可計入損益類科目(如管理費用或其他支出等)

關于土地閑置費的會計處理應該怎樣做的問題,上述文章根據(jù)國家是否收回的情況來進行了解答,并根據(jù)相關規(guī)定闡述了其稅務上的處理.本文解答完畢.