銷項稅額抵減會計處理

根據(jù)財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行"差額征稅"采用了應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"銷項稅額抵減"的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業(yè)的會計賬務(wù)處理辦法.

(1) 房地產(chǎn)企業(yè)新項目,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去取得國有土地使用權(quán)所對應(yīng)建筑面積的款項的余額為計稅依據(jù),稅率為11%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地)

(2) 航空運輸業(yè) ,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價款余額為計稅依據(jù),稅率為11%.

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(3)服務(wù)業(yè) 客運場站服務(wù),一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去支付給承運方運費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計稅方法,按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅. 貸:投資收益

或者

借:投資收益 貸:借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計稅方法,按照取得的全部價款和價外費用,減去向旅游服務(wù)對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅游費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

(6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本

關(guān)于銷項稅額抵減會計處理怎么做的問題,文章進(jìn)行了詳細(xì)的解答.相信看完文章,你已經(jīng)學(xué)會相應(yīng)的處理了.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝閱讀.