進口卷煙貿(mào)易關(guān)稅怎么進行計算?

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅費)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

說明:因為消費稅是價內(nèi)稅,是價格的有機組成部分,"關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅"里沒有包含消費稅的價格,用"(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅費)",就變成含消費稅的價格了.

例:某煙草公司2014年4月份進口400標準箱卷煙,關(guān)稅完稅價格合計為600萬元,進口關(guān)稅180萬元,則該煙草公司當期應繳納進口消費稅為多少?

每標準條進口卷煙關(guān)稅完稅價格=600×10000÷400箱÷250條=60(元),每標準條進口卷煙關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18(元),每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元,適用比例稅率為56%.進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元).

進口卷煙消費稅的計算:

實行復合計稅方法的進口應稅消費品的稅額計算

每條進口卷煙適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-比例稅率36%)

應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+組成計稅價格(用適用稅率重新計算36%或56%)×消費稅稅率 36%或56%.

舉例說明:

某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司,2010年1月從國外進口卷煙200箱(每箱250條,每條200支),支付買價1500000元,到達我國海關(guān)前的運輸費20000元,保險費8000元,假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%,計算該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅金額.

(1)關(guān)稅完稅價格=1500000+20000+8000=1528000(元)

關(guān)稅=1528000×20%=305600(元)

(2)每條進口卷煙適用比例稅率的價格=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1-36%)=37.272/(1-36%)=58.24(元)<70元

適用36%的稅率

(3)進口卷煙應納消費稅=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1-36%)×36%=30000+1048275=1078275(元).

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