補繳企業(yè)所得稅差異的計算公式

應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*投資方適用稅率

稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率

應(yīng)補繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額

相關(guān)知識:

1、取得借款時,可以采用當月1日的匯率或者入賬當天的匯率.外幣交易應(yīng)當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算.如果此類業(yè)務(wù)不頻繁,應(yīng)當采用交易日實際匯率.

2、資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當進行相關(guān)調(diào)整.對于外幣貨幣性項目,因結(jié)算或采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益,同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額.

3、歸還借款時,采用交易日即期匯率更為簡捷、直觀、方便.企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項,應(yīng)當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算.

4、財務(wù)人員按取得貸款的匯率進行賬務(wù)處理,顯然不正確.

5、針對本題,匯兌損益的金額=美元貸款金額*(取得借款日采用的匯率-歸還借款交易日即期匯率)-合理的手續(xù)費支出

6、對于外幣貨幣性項目,因結(jié)算或采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益,同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額.

7、相關(guān)匯兌損益已經(jīng)實現(xiàn),計入應(yīng)納稅所得額,理論上沒有補交企業(yè)所得稅的依據(jù).通常實務(wù)中,不再補繳.

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