工程質(zhì)保金扣除的賬務處理

答:《財政部國家稅務關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅【2009】57號)及《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)【2009】88號) 所稱的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對方造成的損失,經(jīng)過雙方協(xié)商達成賠償協(xié) 議,或經(jīng)過法院判決,其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義,因而不屬于資產(chǎn)損失,而屬于賠償支出,應屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出.企業(yè)如能提供充分適當?shù)淖C 據(jù)證明確屬賠償支出,可以在稅前扣除.

1、按屬于無法收回應收賬款,賬務處理計入"管理費用",報稅局審批后方可在所得稅前扣除.

2、按質(zhì)量賠償處理,貴公司與客戶依據(jù)經(jīng)濟合同規(guī)定,支付的賠償支出不屬于流轉(zhuǎn)稅征收范圍,應憑雙方簽訂合同、協(xié)議、賠償協(xié)議、對方公司簽收證明入賬,計入"營業(yè)外支出".根據(jù)國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括售后服務部銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除.

地方性法規(guī):大連《企業(yè)所得稅規(guī)定》:

3、關于企業(yè)發(fā)生的合同違約金、賠償金的收支稅收處理問題

企業(yè)的違約金、賠償金收支,原則上在收取和支付日確認收入和稅前扣除.

相關問題:

1、票據(jù)方面.已經(jīng)收到的全額發(fā)票是按照貨物的合同價開出的,即使不支付質(zhì)保金,也不需要更改發(fā)票金額.

2、賬務方面.貴公司已將收到的車床按發(fā)票全額入賬,現(xiàn)質(zhì)保金因供應商破產(chǎn)不再支付對方,賬務上只需將不需要支付的5%質(zhì)保金自"應付賬款"科目結轉(zhuǎn)至"營業(yè)外收入"科目即可.

3、稅務方面.不需要支付的應付款項應當作為其他收入計入應納稅所得額,會計上已確認為營業(yè)外收入計入利潤總額,稅會沒有差異,不需要納稅調(diào)整.

"質(zhì)保金"是信譽錄會員對自己企業(yè)信譽的質(zhì)量保證金.信譽錄會員不僅要接受信譽評分、交易評價的監(jiān)督,同時要接受質(zhì)量保證金的監(jiān)督.

如果信譽錄會員在合作的過程中違反了規(guī)則,則需要扣除其相應的質(zhì)保金作為處罰.在建設工程承包合同中約定的"質(zhì)保金",有兩種不同的含義:其一是指質(zhì)量保修金,其二是指質(zhì)量保證金.

根據(jù)相關的規(guī)定,工程質(zhì)保金可以進行稅前扣除,而工程質(zhì)保金扣除的賬務處理上述文章已經(jīng)解答完畢了,你是否看明白了呢?本文的解答就到此結束了.