給公司開的零稅率的預(yù)付卡充值怎么做賬?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.二)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票.

根據(jù)不同情況,適用不同的處理方法,舉例如下:

案例1

我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡,取得了項(xiàng)目名稱為"預(yù)付卡銷售和充值"、稅率為"不征稅"的增值稅普通發(fā)票一份.

借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸:銀行存款 5000元

不得直接計(jì)入"管理費(fèi)用",企業(yè)所得稅前不得扣除.

案例2

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過年福利,10個(gè)員工,每人500元的購(gòu)物卡.

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

(1)附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

(2)屬于個(gè)人性福利,應(yīng)并入當(dāng)月工資按照"工資薪金"所得代扣個(gè)人所得稅.

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