收水費(fèi)已開發(fā)票應(yīng)如何做賬務(wù)處理?

(一)按照正常轉(zhuǎn)售自來水處理

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是不能選擇差額征稅和簡易計(jì)稅

甲企業(yè)賬務(wù)處理:

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)成本  100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  3[103÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款  103

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí):

借:現(xiàn)金或銀行存款  113(103+10)

貸:主營業(yè)務(wù)收入  100【113÷(1+13%)】

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  13【113÷(1+13%)×13%】

3、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅  10

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=13-3=10萬元.

(二)按照53號公告差額征稅并簡易計(jì)稅政策

按照53號公告采取差額征稅并簡易計(jì)稅的處理方式,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

甲企業(yè)賬務(wù)處理:

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)成本  100

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅  3【103÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款  103

說明,該分錄中的3萬元,并不是自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,而是差額扣除自來水費(fèi)103萬元計(jì)算可抵減的增值稅額=103÷(1+3%)×3%=3萬元.因選擇簡易計(jì)稅,不應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)科目.

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí):

借:現(xiàn)金或銀行存款  113

貸:主營業(yè)務(wù)收入  109.71【113÷(1+3%)】

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅  3.29【113÷(1+3%)×3%】

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=3.29-3=(113-103)÷(1+3%)×3%=0.29萬元

3、如果自來水增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證,則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  3

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  3

說明,如果支付的自來水費(fèi)大于收取的業(yè)主的自來水費(fèi),則仍然按照上述分錄賬務(wù)處理,"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額,可抵減以后自來水稅 費(fèi)產(chǎn)生的正數(shù)差.但該借方余額是否可抵減其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅額?54號公告并未明確,個(gè)人認(rèn)為可以抵減其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅額,如以后明確不能抵減其他 業(yè)務(wù)的增值稅額,可在未交增值稅下增設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算,以抵減后期產(chǎn)生的自來水費(fèi)的正數(shù)差.

上文小編介紹了收水費(fèi)已開發(fā)票應(yīng)如何做賬務(wù)處理的兩種情景模式，大家先確定本公司是屬于哪一種，在根據(jù)實(shí)際情況去記賬處理，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂資訊欄目的更新！