存貨過期報廢進項稅額可以抵扣嗎?

2018-08-13 16:17 來源：網(wǎng)友分享
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關(guān)于進項稅轉(zhuǎn)出的問題,在會計上并不少見.今天我們就要來討論關(guān)于存貨過期報廢進項稅額是否可以抵扣的問題.并對存貨報廢的進項稅是否需要轉(zhuǎn)出的問題加以解答,相信本文的內(nèi)容一定會對你有所幫助.

存貨過期報廢進項稅額可以抵扣嗎?

1.如果是管理問題,存貨報廢是不能抵扣的,你要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

2.如果是不可抗力因素,比如臺風(fēng)、洪水等等,是可以抵扣的.

存貨報廢進項稅是否需要轉(zhuǎn)出?

看你過期報廢的存貨是正常報廢,還是非正常報廢了,非正常的要轉(zhuǎn)出

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣,已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)予轉(zhuǎn)出.而存貨損失是否可以作進項稅轉(zhuǎn)出,在實際操作中關(guān)鍵是要把握對非正常損失的界定.

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)"、 "非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)"的進項稅金,不得從銷項稅金中抵扣.

存貨過期報廢進項稅額可以抵扣嗎?

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,非正常損失,是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:

一是自然災(zāi)害損失;

二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

三是其它非正常損失.實際稅收征管中,自然災(zāi)害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理,"其它非正常損失"范圍不夠明確,難以準確把握,存在爭議.為此,修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

綜上,上述三種情形的資產(chǎn)損失,不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失,其進項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理.對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的,可以作相反會計分錄.

關(guān)于存貨過期報廢進項稅額是否可以抵扣的問題還需要看報廢的原因而定,管理所造成的報廢是不允許抵扣的,但不可抗力所造成的存貨報廢就可以進行抵扣.

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    你好！報廢的一般是要求轉(zhuǎn)出的了。 答

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    你好，是的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理的 答

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  • 存貨過期報廢需要進項稅轉(zhuǎn)出嗎 問

    存貨過期報廢一般需要進行進項稅轉(zhuǎn)出，具體手續(xù)如下： 1、根據(jù)進項稅票認證的原材料進行報廢登記。 2、進行稅務(wù)核定，核定報廢的存貨價值，使用期末價值作為稅務(wù)核定的價值。 3、報廢后更改庫存系統(tǒng)中的存貨數(shù)量和單價，并且更新報表（通常是期初庫存報表）。 4、根據(jù)銷售發(fā)票累計進項稅，使用總計金額減去累計進項稅做出進項稅轉(zhuǎn)出。 拓展知識：對于進項稅轉(zhuǎn)出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于推動增值稅改革進一步完善增值稅進項稅額抵扣制度的通知》（財稅〔2016〕95號）中的規(guī)定，按照增值稅稅務(wù)登記證正本、購貨單據(jù)等相關(guān)資料進行稅務(wù)核定賬務(wù)處理，將納入賬務(wù)處理的進項稅額及時申報轉(zhuǎn)出。 答

  • 老師，存貨過期報廢需要申報稅局批準后稅前扣除嗎，進項稅額還用轉(zhuǎn)出嗎？求解？ 問

    一、 存貨過期報廢，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，屬于管理費用——存貨損失。 二、至于是否能夠在稅前扣除，參考下列條件： 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 第十條規(guī)定：對于正常損耗之外的存貨其他損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除?！? 在實務(wù)操作中，一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，對于金額較大的應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，具體如何操作需 參考各地關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，如貴州國稅規(guī)定：存貨盤虧損失和存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失及存貨被盜損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 因此，企業(yè)一般按計入管理費用及營業(yè)外支出的損失金額進行申報扣除，對于申報通過予以稅前扣除；對于稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除法定條件、標準的，不得稅前扣除，主管地稅機關(guān)會以《稅務(wù)事項通知書》告知企業(yè)不得稅前扣除的原因，同時應(yīng)告知其享有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。 資產(chǎn)損失申報扣除時應(yīng)提供與資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。存貨損失分別以存貨盤虧、報廢、毀損、變質(zhì)、被盜損失分別提供證據(jù)。 1.存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）存貨計稅成本確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； （三）存貨盤點表； （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。 2.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； （四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 3.存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； （二）向公安機關(guān)的報案記錄； （三）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。 答

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