合作經(jīng)營(yíng)收入分成如何納稅?

根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào)第三十六條的規(guī)定,企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的,按下列規(guī)定進(jìn)行處理:

(一)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方,下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí),如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本,其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計(jì)稅成本,則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理.  (二)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的,應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

1. 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn).同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出.

2.投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理.

相關(guān)規(guī)定:

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第二款的規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:  符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.

直接投資包括股本資本、再投資收益及其他資本.股本資本包括所持有公司的股本,附屬及聯(lián)營(yíng)公司的股票.再投資收益是指投資者從其附屬或聯(lián)營(yíng)公司應(yīng)得但未以股息形式分發(fā)的利潤(rùn).其他資本主要涉及公司之間長(zhǎng)期或短期的債務(wù)交易,包括母公司與其附屬公司、聯(lián)營(yíng)公司及子公司之間的借貸.

直接投資中,股本投資可以取得股息、紅利,屬權(quán)益性投資;借貸投資則可以取得利息,屬債權(quán)性投資.

由于權(quán)益性投資的股息紅利所得是被投資企業(yè)的稅后所得,因此,根據(jù)消除雙重征稅的原則,企業(yè)所得稅法規(guī)定了符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅,但借貸投資產(chǎn)生的利息需要繳納企業(yè)所得稅.

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