海關(guān)完稅憑證如何進(jìn)行抵扣?

關(guān)于抵扣,目前有兩種情況,一種為先比對后抵扣,另一種為當(dāng)月抵扣.請看下文會計學(xué)堂所整理的相關(guān)內(nèi)容.

①若企業(yè)為第一種情況,則應(yīng)在當(dāng)月取得海關(guān)完稅憑證后,將份數(shù),金額,稅額填寫在申報表附表2的第28行內(nèi),作為海關(guān)代抵扣進(jìn)項稅額.同時,錄入四小票程序生成電子文件,打印海關(guān)清單,報送海關(guān)完稅憑證以及我局接受企業(yè)進(jìn)出口合同備案報送資料登記單(回執(zhí))復(fù)印件.(注意:在本月申報時,不要將海關(guān)清單電子文件導(dǎo)入到浩天申報文件的壓縮包內(nèi).)在次月進(jìn)行抵扣時,月底到大廳25號窗口領(lǐng)取《交叉稽核比對結(jié)果通知書》后,將上月第28行海關(guān)待抵額填寫在申報附表2的第5行內(nèi),在申報抵扣月份,將上月海關(guān)清單的電子文件導(dǎo)入到浩天申報文件的壓縮包內(nèi).同時報送交叉稽核結(jié)果復(fù)印件.

②第二種情況時,應(yīng)在當(dāng)月取得海關(guān)完稅憑證后,將份數(shù),金額,稅額填寫在申報表附表2的第5行內(nèi),作為海關(guān)代抵扣進(jìn)項稅額,同時,錄入四小票程序生成電子文件,將海關(guān)清單電子文件導(dǎo)入到浩天申報文件的壓縮包內(nèi).

相關(guān)說明:

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證),應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單,在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送.

從3月份申報開始,納稅人除報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì)).未單獨報送的,其進(jìn)項稅額不得抵扣.如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的,該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額.

增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證,必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣.

增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單.

上述文章關(guān)于海關(guān)完稅憑證如何進(jìn)行抵扣的問題,分成了兩種情況來進(jìn)行解答.在會計的日常工作中,也許要這樣一分為二,全面的看問題,這樣才能更好的做好賬.