企業(yè)虧損減資的稅務處理

對外投資后,企業(yè)會根據被投資企業(yè)的資金狀況、經營前景以及經營戰(zhàn)略等原因,進行撤資或者減資處理.撤資是收回全部投資,減資是收回部分投資.《公司法》第一百七十八條規(guī)定,公司需要減少注冊資本時,必須編制資產負債表及財產清單.公司應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人,并于三十日內在報紙上公告.債權人自接到通知書之日起三十日內,未接到通知書的自公告之日起四十五日內,有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保.公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額.

撤資減資主要會涉及到企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個稅種.

1、企業(yè)所得稅的計算

國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局2011年第34號公告)規(guī)定:"投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失."

投資企業(yè)由于撤資或者減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產,稅務處理的原則和企業(yè)清算所得稅的處理原則基本一致,即分回的資產扣除初始投資成本后,屬于應歸屬的留存收益的部分確認為股息所得,剩余部分確認為股權轉讓所得.之所以采用這種原則,主要原因是撤資或者減資屬于全部或部分投資關系終止,該部分投資權益已經終結,即權益的連續(xù)性不再存在.此外,如果投資企業(yè)從被投資企業(yè)分回的包括實物資產,應該按照實物資產的公允價值確認收入或者所得.

2、個人所得稅的計算

國家稅務總局《關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)規(guī)定:"個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入,應按照"財產轉讓所得"項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅. 應納稅所得額的計算公式如下: 應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費".個人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產,超過投資成本的部分應該全部確認為財產轉讓所得.

以上就是關于企業(yè)虧損減資的稅務處理的全部內容了,企業(yè)如果發(fā)生撤資減資的情況,就會涉及到企業(yè)的所得稅和個人所得稅這兩個稅種,因此企業(yè)在對外投資時一定要小心謹慎.