免稅開票收入會計分錄

1、借:應(yīng)收賬款 /銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--銷項稅額

2、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--銷項稅額

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--減免稅額

3、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--減免稅額

貸:補貼收入

4、借:補貼收入

貸:本年利潤

免稅收入的記賬方法:

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù):《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定,對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

會計分析:納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù).如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"從何而來?

會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"和"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

2.價稅合計記賬法

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號,以下簡稱10號文件)第三條規(guī)定,國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為"價稅合計"數(shù).

會計分析:增值稅免稅的目的,不是讓稅于納稅人,而是讓稅于負稅人,也就是說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(wù)(服務(wù)).2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定,防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票.

會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目.

上述文章關(guān)于免稅開票收入會計分錄的做法進行了解答,除此之外,文章還闡述了關(guān)于免稅收入的兩種記賬方法.分別是價格分離記賬以及價格合計記賬,你學(xué)會了嗎?