關(guān)于遞延所得稅的計算公式

2018-08-07 11:21 來源：網(wǎng)友分享

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相信各位學(xué)習(xí)會計的同學(xué)應(yīng)該對遞延所得稅的概念并不陌生吧!它在會計問題中十分常見.那么關(guān)于遞延所得稅的計算公式是什么呢?具體應(yīng)該怎么運用呢?請看下文小編為大家作出的具體解答.

關(guān)于遞延所得稅的計算公式

遞延所得稅是當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以帳面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳,兩者之間的差異即為遞延所得稅.按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置"遞延所得稅"科目來進行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零.遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說明的是,企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用,但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益).

關(guān)于遞延所得稅的計算公式

例如,某企業(yè)持有一項可供出售金額資產(chǎn),成本為1000萬元,會計期末,其公允價值為1500萬元,如計稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變,該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時性差異.該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.假設(shè)除該事項外,該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異,且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額.

會計期末在確認500萬元的公允價值變動時:

借:可供出售金融資產(chǎn)500萬

貸:資本公積--其他資本公積500萬

確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時:

借:資本公積--其他資本公積125萬

貸:遞延所得稅負債125萬.

二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費用.

上述文章關(guān)于關(guān)于遞延所得稅的計算公式進行了解答,并舉例講解了其公式的運用.希望大家能夠?qū)W會靈活運用,舉一反三.更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.

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