基金管理人收取管理費的稅務(wù)處理

私募基金形式分為契約型基金、合伙型基金、公司型基金,管理不同形式基金的管理人在涉稅環(huán)節(jié)存在差異.

基金管理費是基金管理人主要的收入來源,收到的管理費一般為含稅收入,無論是公司制還是合伙制,應(yīng)首先計提增值稅,自行申報繳納.

根據(jù)財稅2016第36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第(五)項,基金管理應(yīng)按照"直接收費金融服務(wù)"稅目繳納增值稅,其中一般增值稅納稅人(年應(yīng)稅收入額不低于500萬)的增值稅稅率為6%,增值稅繳納金額=銷項稅-進項稅;小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,增值稅繳納金額=含稅收入/(1+3%)*3%.

基金運營費用計提方法、標(biāo)準(zhǔn)及支付方式

基金運營費用指基金在運作過程中發(fā)生的費用,主要包括管理費、托管費、其他費用等,這些費用直接從基金資產(chǎn)中扣除.

(1)基金管理費,指基金管理人管理基金資產(chǎn)所收取的費用.基金管理人可按固定費率或固定費率加提業(yè)績表現(xiàn)費的方式收取管理費.業(yè)績表現(xiàn)費指固定管理費之外的支付給基金管理人的與基金業(yè)績掛鉤的費用.按固定費率收取的管理費按基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計算,定期提取.

每日計提的管理費=計算日基金資產(chǎn)凈值×管理費率÷當(dāng)年天數(shù).

(2)基金托管費.指基金托管人托管基金資產(chǎn)所收取的費用,通常按基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐

日計算,定期提取.

每日計提的托管費=計算日基金資產(chǎn)凈值×托管費率÷當(dāng)年天數(shù).

(3)其他費用.包括注冊登記費、席位租用費、證券交易傭金、律師費、會計師費、信息披露費

和持有人大會費等.

目前我國基金的管理費年率為基金資產(chǎn)凈值的1.25~1.5%.基金托管費年率為基金資產(chǎn)凈值的0.25%.與發(fā)達市場的平均費率水平基本接近.

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