從境外分回的投資利潤如何繳稅?

2018-08-03 15:13 來源：網(wǎng)友分享

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我們都知道,投資利潤繳稅的問題在會計上比較難處理,很多小伙伴都不清楚.接下來小編就來對從境外分回的投資利潤如何繳稅以及外企從高新企業(yè)分回投資收益如何納稅的這兩個問題進行解答,請看文章.

從境外分回的投資利潤如何繳稅?

答:企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定,居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免.

同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的補充通知》(國稅函[2008]1081號)填報說明,假定上述投資收益的納稅抵免限額為31.25萬元,在俄羅斯實際已負擔(dān)稅款25萬元,未提及納稅事項忽略不計,則所述境外投資所得的申報流程如下:

1、會計處理時已經(jīng)計入投資收益的境外所得100萬元,全額調(diào)減(附表三第12行-對應(yīng)附表六第2列);

2、計算申報境外投資收益(換算為含稅金額)125萬元,按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額31.25萬元(主表第31行-對應(yīng)附表六第10列);

3、計算申報境外所得抵免所得稅額25萬元(主表第32行-對應(yīng)附表六第13列).

從境外分回的投資利潤如何繳稅?

外企從高新企業(yè)分回投資收益如何納稅?

對投資收益的所得稅處理,應(yīng)按稅法的規(guī)定辦理,與會計核算的方法無關(guān).《企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)規(guī)定,除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際作利潤分配處理時,投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn).這種確認投資所得的方法實際上與成本法確認投資收益的方法相同.如果采取權(quán)益法核算,在年末按照被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益,無需納稅,應(yīng)作納稅調(diào)減處理.在次年被投資方確認利潤分配時,再確認投資所得的實現(xiàn).

關(guān)于從境外分回的投資利潤如何繳稅的問題,上述文章已經(jīng)根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定做出了具體的解答,并闡述了其申報的流程.本文的解答就到此結(jié)束了.

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