取得購房發(fā)票的賬務處理

正式發(fā)票記帳聯就是確認你收入的一個依據,要做收入處理.

付款時憑訂金收據掛往來.

借:其他應收款

貸:現金

五年后取得發(fā)票時現入固定資產

借:固定資產

貸:其他應收款

跨年取得發(fā)票的財務和稅務處理分析

目前,對于跨年度取得發(fā)票的情況,企業(yè)有不同的會計處理方式,其相應的所得稅處理如下:

(一)作為預提費用處理

目前對企業(yè)預提的費用,外資企業(yè)按照權責發(fā)生制原則處理,對從事信貸、租賃等業(yè)務的外商投資企業(yè),根據國稅發(fā)[2002]31號文件規(guī)定,除可按規(guī)定提取的壞賬準備金基金外,其他情況不得在所得稅前再預提其他項目的準備金、基金、未來費用等.對內資企業(yè),國稅函〔2003〕804號文件規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則,除國家另有規(guī)定外,提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除.對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額,在申報納稅時應作納稅調整,依法繳納企業(yè)所得稅.

廣東地稅對預提費用的處理:根據合同預提到納稅年度12月止的預提貸款利息、場地租金等準予稅前列支,其他預提費用或者超過納稅年度預提的費用需要納稅調整.預提費用當年做納稅調整的,下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除.一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法.

由于新的會計準則取消了"預提費用"這個會計科目,今后就不存在作為預提費用處理的會計處理方式了.

(二)先計入費用,收到發(fā)票后再附到記賬憑證

先將費用計入當年的費用,符合會計處理的及時性,但不能取得發(fā)票的話,這部分費用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時要做納稅調整.對納稅年度以后才取得發(fā)票的,繳納所得稅分以下情況處理:

1、在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調整,已經辦理納稅申報和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳.

2、在匯算清繳結束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除.當年多繳納的所得稅,根據《稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定,納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的,可以向稅務機關要求退還.以下是廣州地稅的規(guī)定,可供參考:穗地稅發(fā)[2005]276號文件規(guī)定,稅務機關在稅務檢查工作中發(fā)現納稅人以不合法憑證列支成本費用的,并有根據認為納稅人該成本費用稅前扣除的確認遵循權責發(fā)生制、配比、相關性、確定性、合理性原則的,可要求納稅人在規(guī)定期限內從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證.能夠重新取得合法有效的憑證,可根據憑證上注明的價款,允許納稅人作為業(yè)務發(fā)生年度的成本費用在稅前扣除.

(三)實際收到發(fā)票時再入帳

對于這種情況,目前稅法沒有統一的規(guī)定.費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致,雖然只是時間性差異,嚴格按稅法的要求,上年度的費用不能在實際入賬年度扣除,但企業(yè)出現這種情況也是客觀原因引起的.

取得購房發(fā)票要按實際情況入賬,之前是計入費用,之后才是加上記賬憑證,上文取得購房發(fā)票的賬務處理上文就先簡單介紹到這,更多相關資訊,關注會計學堂的更新!