供貨方返還收入計(jì)入哪個(gè)科目?

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤的各種返還收入,一律按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定,視同含稅銷售額,按所購貨物的適用稅率換算為不含稅銷售額,然后再按據(jù)購貨物的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減,計(jì)算公式為:

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的各種返還收入/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率

例:某公司(一般納稅人)購進(jìn)貨物一批,支付價(jià)款556000元,稅金94520元,取得增值稅專用發(fā)票,同時(shí)又取得供貨方支付的按銷售額計(jì)算的返款23400元.

由于該公司購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明的金額為94520元,其取得的返還收入屬于平銷返利,虛增了進(jìn)貨成本和進(jìn)項(xiàng)稅額.所以,與返還收入部分相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從當(dāng)期稅額中沖減.

從進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減的金額=23400/(1+17%)*17%=3400元

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=94520-3400=91120元

購進(jìn)貨物時(shí):

借:庫存商品  556000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   94520

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)   650520

取得返還收入時(shí):

借:銀行存款(或應(yīng)付賬款)   23400

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   3400

上述文章關(guān)于供貨方返還收入計(jì)入哪個(gè)科目的問題進(jìn)行了詳細(xì)的解答,應(yīng)該將其視同銷售,再進(jìn)行計(jì)算.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.