企業(yè)取得的跨期收入的賬務處理

會計是按照權責發(fā)生制來確定當期收入的,所謂權責發(fā)生制就是屬于當期的收入或費用,即使款項不在當期收付,也屬于當期的收入或費用,不屬于當期的收入與費用,即使款項也當期收付也是不屬于當期的收入或費用.所以在會計處理上會計一般將跨期的收入按照合同的期限進行分割,屬于當期的收入做收入,不屬于當期的收入做"預收賬款"或"其他應付款"來處理.

跨期收入企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅實施細則第九條規(guī)定:企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則.本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外.所以一般的收入核算企業(yè)所得稅法也是遵循的是權責發(fā)生制,但是有例外.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款分包規(guī)定了:利息、租金、特許權使用費收入按照合同約定來確認收入實現(xiàn),這個就是按收付實現(xiàn)制來了.

另外,租金又有例外中的例外《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關年度收入.

按合同約定一次性取得跨年租金收入,會計處理時應分期均勻計入相關年度收入,企業(yè)所得稅處理時,按收入與費用配比原則,可在租賃期內(nèi)分期確認收入,也可一次性確認收入,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.利息和特許權使用費按照合同來確認,其他跨期收入的按照權責發(fā)生制來確認.

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