違約金從貨款扣除銷售方如何做賬?

答:計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用:

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:其他業(yè)務(wù)收入

違約金

違約金的會(huì)計(jì)處理:

企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償.在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,違約金的收付,稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同.

賣方收取違約金的稅務(wù)處理賣方收取違約金,是銷售方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買方或接受勞務(wù)方收取的違約金,一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用.

例如,A公司購(gòu)買B公司貨物,合同約定價(jià)款100萬(wàn)元,付款期限為貨物交付10天內(nèi).10天期限內(nèi),A公司未按約定付款.50天后,A支付貨款100萬(wàn)元,并按合同約定,向B公司支付違約金3萬(wàn)元.此違約金為正向違約金.

根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額.

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定,增值稅暫行條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).因此,銷售貨物單位收取違約金符合"價(jià)外費(fèi)用"時(shí),應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票.

違約金的會(huì)計(jì)處理企業(yè)收取違約金,屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理.同理,支付違約金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理.

上述案例中,B公司收取正向違約金3萬(wàn)元,應(yīng)繳納增值稅.由于增值稅是價(jià)外稅,B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬(wàn)元).

B公司收取違約金3萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款  30000貸:營(yíng)業(yè)外收入  25641.03應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4358.97. A公司支付違約金3萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:借:營(yíng)業(yè)外支出  30000貸:銀行存款   30000.買方收取違約金的稅務(wù)處理買方收取違約金,是購(gòu)買方或接受勞務(wù)方向銷售方或提供勞務(wù)方收取的違約金,一般會(huì)被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)外支出.

關(guān)于違約金從貨款扣除銷售方如何做賬的問(wèn)題,文章的解答是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.除此之外,文章還對(duì)相關(guān)的違約金的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了闡述,感謝閱讀.