管理不善造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額分錄

因管理不善毀損損失,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目,同時(shí),該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

例:某增值稅一般納稅人,因管理不善(關(guān)鍵點(diǎn))毀損一批材料,其成本為1000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170元,收到保險(xiǎn)公司賠款200元,殘料收入100元.相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、批準(zhǔn)處理前:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

貸:原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

2、批準(zhǔn)處理后:

借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司賠款200

原材料100

管理費(fèi)用870

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

稅收相關(guān)規(guī)定:

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第538號(hào))第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(5)本條第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第二十四條規(guī)定,條例第十條第(2)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

關(guān)于管理不善造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額分錄的做法問題,上述文章根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了闡述.本文的解答就到此結(jié)束了,想了解更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.