工程類外地工程交所得稅賬務(wù)處理

答:營改增后建安行業(yè)的異地預(yù)交的所得稅帳務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅(預(yù)繳所得稅)

貸:銀行存款

注:

營改增后,對符合以下六種情形的需要異地預(yù)交企業(yè)所得稅.

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》國稅發(fā)[1995]第227號規(guī)定:

一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地(以下簡稱所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的,應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(以下簡稱外出經(jīng)營證),其經(jīng)營所得,由所在地主管稅務(wù)機關(guān)一并計征所得稅.否則,其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地(以下簡稱施工地)主管稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅.

二、建筑安裝企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件:

(一)中標通知書;

(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;

(三)施工許可證或開工報告;

(四)本系統(tǒng)的施工隊伍.

所在地稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)申請后,經(jīng)審核無誤應(yīng)及時填發(fā)外出經(jīng)營證.

三、持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達施工地后,應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機關(guān)遞交稅務(wù)登記證件(副本)和外出經(jīng)營證,并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機關(guān)按完工進度或完成的工作量據(jù)以計算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明.施工地稅務(wù)機關(guān)接到上述資料后,經(jīng)核實無誤予以登記,不再核發(fā)稅務(wù)登記證,企業(yè)持有所在地稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)進行經(jīng)營活動.

企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束后,應(yīng)向施工地稅務(wù)機關(guān)辦理注銷手續(xù),外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機關(guān).

四、對外出施工的建筑安裝企業(yè),所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動與施工地稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系,做好外出企業(yè)納稅的認定工作.施工地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機關(guān)的工作,避免企業(yè)所得稅稅款的流失.

五、外出經(jīng)營證由縣(含縣)級以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制、編號管理,縣(市)稅務(wù)機關(guān)要定期對下級征收單位填開的外出經(jīng)營證情況進行檢查,切實加強對外出經(jīng)營證的使用管理,保證稅款及時入庫.

六、建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,正確計算應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定稅率繳納所得稅.未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、資料殘缺不全,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè),稅務(wù)機關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定,核定其應(yīng)納稅所得額.

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