公司帳上欠了股東很多錢有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

關(guān)于企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款問題,下面就雙方是否約定利息支付以及股東性質(zhì)不同闡述:

一、 股東是自然人,需支付借款利息的稅務(wù)處理

向股東(自然人)借款,如果有約定利息,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅【2008】121號(hào))的規(guī)定,應(yīng)關(guān)注借款和投入資本的比例.假如雙方符合獨(dú)立交易原則,則不受比例的限制.

股東(自然人)借款約定利息的,在向股東支付利息時(shí),應(yīng)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票,按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目繳納5%的營業(yè)稅、城建稅等.同時(shí),公司應(yīng)按照支付利息金額代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證.

二、 股東是自然人,無需支付利息的稅務(wù)空間處理

如果和股東沒有約定利息,則不屬于營業(yè)稅征稅范圍.營業(yè)稅征稅范圍簡單歸納為: 中國境內(nèi)、有償、提供勞務(wù).但是,沒有利息迅速騰達(dá)的資金借用仍存在關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn).理由如下:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第四十一條規(guī)定:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)紅納稅收入或所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)【2009】2號(hào))第三十條規(guī)定:實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有土直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整.這里,影響"實(shí)際稅負(fù)相同"的因素大致有:雙方企業(yè)所得稅的稅率、稅收優(yōu)惠政策、彌補(bǔ)虧損期限以及金額等.

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