支付工程款時有罰款進(jìn)項稅怎么處理?

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號):

第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

第五條 購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減,計入待抵扣進(jìn)項稅額,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣.

建筑公司工程款的賬務(wù)處理

1、開發(fā)商支付工程款

摘要:開具XX工程款發(fā)票

借:銀行存款或應(yīng)收賬款-XX公司(建設(shè)方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

2、計提XX工程稅金

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 (收入*3%)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅(營業(yè)稅*7%)

貸:其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(營業(yè)稅*3%)

貸:其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加(營業(yè)稅*2%)

3、計提XX工程印花稅(合同價的萬分之三)

借:管理費(fèi)用-印花稅(合同價*0.03%)

貸:應(yīng)交稅金-印花稅

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