當期扣除的固定資產如何做分錄?

借:固定資產

貸:銀行存款

借:主營業(yè)務成本

貸:固定資產

借:固定資產

借:應交稅費--進項稅

代:現金/銀行存款等

借:管理費用等

代:累計折舊

兩種會計處理方法

由于《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》缺乏明確的規(guī)定,實務中對固定資產一次性計入成本費用情形存在兩種不同的會計處理方法:

第一種方法,就是將購入的固定資產相關費用直接計入相關的成本費用項目,不再進行"固定資產"會計科目的核算,用單獨的備查登記簿單獨記載保管.

第二種方法則是分兩步處理,首先將購入的相關固定資產費用統(tǒng)一依照"固定資產"科目進行核算,依照統(tǒng)一的固定資產進行管理;其次將固定資產原值全額作為本期固定資產折舊,計入"累計折舊"科目以及相關成本費用項目.

固定資產允許一次性扣除的情況有哪些?

(1)根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)" 一、對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊……"

(2)根據《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號):"二、企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;……

企業(yè)持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.

上述文章對當期扣除的固定資產如何做分錄的問題進行了回答,并闡述了相關的固定資產允許一次性扣除的情況有哪些.希望能為有需要的人提供參考,感謝閱讀.