海外收入報(bào)個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

既然是海外工作收入,一般只涉及個(gè)人所得稅,不涉及企業(yè)所得.我國(guó)個(gè)人所得稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,對(duì)前者實(shí)行全球征稅,前者負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù).題主即屬于居民納稅人.如果題主工作所在國(guó)與中國(guó)有避免重復(fù)征稅之類(lèi)的條約或協(xié)定,則可以在所在國(guó)繳納的稅款抵免在中國(guó)的應(yīng)納稅額,也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除已在當(dāng)?shù)乩U納的部分.工作一年以上的,每年的年度終了后三十日內(nèi),辦理納稅申報(bào);不滿(mǎn)一年的,通常應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后三十日內(nèi)辦理納稅申報(bào).個(gè)稅法第一條第一款規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)稅.第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額.但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.第九條第五款 從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表.

現(xiàn)舉例說(shuō)明: 某納稅人2011年 1月 至 12月 在 A 國(guó)取得工薪收入60000元 (人民幣,下 同),特許權(quán)使用費(fèi)收入7000元 ;同時(shí)又在B 國(guó)取得利息收入1000元.該納稅 人已分別按A 國(guó)和B 國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元 和250元.其抵扣計(jì) 算方法如下:

(1) 在 A 國(guó)所得繳納稅款的抵扣.① 工資、薪金所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額: [(60000+12-4800) x稅率-速算扣除數(shù)]x 12 (月份數(shù)) = (200x3%-0) x 12 = 72 (元)② 特許權(quán)使用費(fèi)所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額: 7000 x (1-20%) x 20% (稅率) =1120 (元) ③抵扣限額:72+1120 = 1192 (元) ④該納稅人在A 國(guó)所得繳納個(gè)人所得稅1150元 ,低于抵扣限額,因此,可 全額抵扣,并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款42元 (1192-1150).

(2) 在 B 國(guó)所得繳納稅款的抵扣. 其 在 B 國(guó)取得的利息所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,即抵扣限額:1000x20% (稅率)=200 (元) 該納稅人在B 國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此,只能在限額內(nèi)抵扣 200元,不用補(bǔ)繳稅款.(3 ) 在 A、 B 兩國(guó)所得繳納稅款抵扣結(jié)果.根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,該納稅人當(dāng)年度的境外所得應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 42元 ,B 國(guó)繳納稅款未抵扣完的50元 ,可在以后5 年內(nèi)該納稅人從B 國(guó)取得的 所得中的征稅抵扣限額有余額時(shí)補(bǔ)扣.

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